V觀財報｜康佳收年報問詢函：消費電子產(chǎn)品滯銷？
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中新經(jīng)緯4月23日電 22日，深交所向深康佳A(下稱康佳)下發(fā)年報問詢函，要求其對消費電子相關(guān)產(chǎn)品是否存在滯銷情況等作出說明。 康佳2019年至2023年各年度計提減值準備分別為8.35億元、11.85億元、17.5億元、12.45億元、10.17億元。2023年計提減值包括存貨跌價準備3.72億元、其他應(yīng)收款壞賬準備2.54億元、應(yīng)收賬款壞賬準備2.09億元、長期股權(quán)投資減值準備1.07億元等。2019年以來，公司針對以下資產(chǎn)計提較大減值準備，一是保理業(yè)務(wù)，因部分企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致逾期，計提應(yīng)收賬款減值；二是兩家從事廢鋼、廢塑料、廢有色金屬回收等再生資源業(yè)務(wù)的子公司——康佳環(huán)嘉環(huán)保科技有限公司及康佳環(huán)嘉(河南)環(huán)保科技有限公司(以下統(tǒng)稱康佳環(huán)嘉)，2020年受另一股東案件影響導(dǎo)致經(jīng)營暫停，因短期無法交貨導(dǎo)致計提預(yù)付款、其他應(yīng)收款、下游客戶應(yīng)收賬款等資產(chǎn)減值。 對此，深交所要求： (1)說明公司保理業(yè)務(wù)具體情況，包括但不限于各年度保理業(yè)務(wù)發(fā)生金額、主要客商類別、收取利率水平、截至目前尚未收回余額、逾期金額及對方償還能力、已采取及擬采取的追償措施等，保理業(yè)務(wù)資產(chǎn)減值跡象發(fā)生的時間、各年度減值計提金額、計提依據(jù)、減值測算過程及合理性，并結(jié)合資金成本、業(yè)務(wù)風險等情況，說明公司開展保理業(yè)務(wù)的背景、可行性分析、決策程序、對上市公司的具體影響，以及相關(guān)決策是否審慎。 (2)2023年年度報告(以下簡稱年報)顯示，康佳環(huán)嘉與38家公司發(fā)生買賣合同糾紛案件，要求對方返還預(yù)付款及違約金，涉及訴訟標的8.9億元。請全面梳理說明康佳環(huán)嘉相關(guān)資產(chǎn)減值情況，包括但不限于資產(chǎn)類別、減值發(fā)生時間、計提金額、計提依據(jù)及減值測試過程等，結(jié)合康佳環(huán)嘉業(yè)務(wù)與公司家電業(yè)務(wù)的差異情況，說明公司對康佳環(huán)嘉進行投資的背景、決策程序、投后管理情況，康佳環(huán)嘉經(jīng)營暫停對上市公司的具體影響，以及相關(guān)決策是否審慎。 (3)2023年末，公司存貨賬面余額為38.69億元，包括庫存商品余額26.37億元，存貨累計計提跌價準備6.19億元，賬面價值為32.5億元，較上年末減少26.3%。根據(jù)年報產(chǎn)銷數(shù)據(jù)，公司消費電子業(yè)務(wù)2023年庫存量為81萬臺，同比增加10.96%。請說明在手訂單、備貨周期、生產(chǎn)周期、交付約定、存貨期后結(jié)轉(zhuǎn)情況，說明存貨賬面余額變動與報告期內(nèi)采購總額、營業(yè)成本、庫存數(shù)量的匹配關(guān)系和合理性，相關(guān)產(chǎn)品是否存在滯銷情況，并結(jié)合存貨庫齡、性質(zhì)特點、產(chǎn)品售價及變動情況、存貨減值測試過程等，說明存貨跌價準備計提是否充分、合理，相關(guān)會計處理是否符合會計準則的規(guī)定。 (4)2023年末，公司長期股權(quán)投資賬面價值為55.66億元，包括58家被投資單位，累計計提減值準備4.2億元，本年對毅康科技有限公司、深圳康悅實業(yè)有限公司長期股權(quán)投資分別計提減值準備8,180.65萬元、2,497.73萬元。請結(jié)合被投資公司業(yè)務(wù)開展情況、主要財務(wù)數(shù)據(jù)、與同行業(yè)可比公司經(jīng)營業(yè)績比較情況、減值測試主要參數(shù)及選取依據(jù)等，詳細說明長期股權(quán)投資減值準備計提是否充分，公司認為其他被投資公司無須計提減值的合理性，相關(guān)會計處理是否符合會計準則的規(guī)定。 康佳2023年末其他應(yīng)收款賬面余額為30.63億元，累計計提壞賬準備20.82億元，賬面價值為9.89億元。根據(jù)以往年報問詢回復(fù)，2022年末其他應(yīng)收款主要構(gòu)成包括康佳環(huán)嘉預(yù)付供應(yīng)商訂金8.31億元、節(jié)能補貼款3.29億元、大額履約保證金3.77億元及預(yù)付款、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款、資金拆借款等。 對此，深交所要求： (1)請結(jié)合款項性質(zhì)、履約約定、收款措施、預(yù)計收回可能性等，詳細說明公司計提20.82億元壞賬的具體原因、計提依據(jù)、相關(guān)會計處理以及是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。 (2)請說明往來款管理相關(guān)內(nèi)部控制制度，評估其有效性，并對比行業(yè)慣例、合同約定等，分析說明公司其他應(yīng)收款發(fā)生大額壞賬的合理性，管理層在支付、追償相關(guān)款項過程中是否勤勉盡責，采取有效措施維護上市公司利益。 康佳2023年末應(yīng)收賬款賬面余額為36.08億元，累計計提壞賬準備18.82億元，賬面價值為17.27億元。根據(jù)以往年報問詢回復(fù)，公司依據(jù)預(yù)期信用損失率計提壞賬準備，預(yù)期信用損失率確定方法如下：第一步，在組合基礎(chǔ)上按照歷史賬齡數(shù)據(jù)，計算最近4年應(yīng)收賬款賬齡遷徙率及平均遷徙率；第二步，以平均遷徙率為基礎(chǔ)計算歷史損失率；第三步，在歷史損失率的基礎(chǔ)上考慮前瞻性影響計算預(yù)期信用損失率。2022年賬齡1年以內(nèi)、1至2年、2至3年、3至4年、4年以上的預(yù)期信用損失率分別為2.01%、10.13%、25.58%、66.76%、100%。 對此，深交所要求： (1)請舉例說明遷徙率的具體計算過程，公司近三年應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失率，結(jié)合計算過程，分析說明賬齡數(shù)據(jù)、遷徙率、平均遷徙率、歷史損失率、前瞻性調(diào)整等因素變化情況，公司采用上述計算方法的依據(jù)及合理性，是否符合行業(yè)慣例，相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。 (2)請對比行業(yè)情況說明公司應(yīng)收賬款壞賬準備水平，結(jié)合收入確認金額、賒銷比例、回款情況、累計計提大額壞賬準備等，進一步說明公司是否存在放寬信用政策或者向不具備支付能力客戶銷售的情形，相關(guān)收入確認是否真實準確。 康佳主要從事消費類電子、存儲芯片貿(mào)易及半導(dǎo)體等業(yè)務(wù)，通過產(chǎn)品成本與銷售價格的差價盈利。2019年至2023年，公司各年度經(jīng)審計歸屬于上市公司股東的凈利潤(以下簡稱凈利潤)分別為2.12億元、4.78億元、9.05億元、-14.7億元(調(diào)整后)、-21.64億元，2023全年凈利潤同比減少47.15%，其中，各年度投資收益分別為11.83億元、24.33億元、42.17億元、9.36億元、6.75億元，計入當期損益的政府補助分別為12.05億元、9.09億元、13.52億元、9.16億元、2.65億元。 對此，深交所要求： (1)請結(jié)合主營業(yè)務(wù)開展情況、產(chǎn)品產(chǎn)銷情況、成本構(gòu)成及原材料價格、運營成本、期間費用等因素，量化分析導(dǎo)致凈利潤虧損的主要因素、影響及合理性，公司業(yè)績變動情況是否與行業(yè)變動趨勢、可比公司業(yè)績變動情況相符。 (2)請詳細說明公司對外投資情況，包括但不限于主要投資方式、收益來源、運營管理模式、投資效益是否與預(yù)期相符、相關(guān)會計處理是否符合會計準則的規(guī)定，結(jié)合現(xiàn)金流狀況、債務(wù)情況、融資渠道、資金成本等因素，分析說明公司作為生產(chǎn)銷售企業(yè)，產(chǎn)生大額投資收益的原因及合理性，是否符合行業(yè)慣例，并結(jié)合投資決策程序、投資時間、實際回報率等，進一步說明相關(guān)投資的必要性及合理性。 (3)公司遞延收益系政府補助，2023年末賬面價值為4.25億元，較上年末增加26.96%。請說明公司收到政府補助的金額、事由、具體到賬時間、是否附生效條件、收益確認時點，政府補助計入當期損益的依據(jù)及核算過程，相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。 (4)請結(jié)合上述情況說明公司盈利能力是否依賴非主營業(yè)務(wù)收入，投資收益、政府補助減少對公司當期及未來經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生的具體影響及應(yīng)對措施。 康佳2023年實現(xiàn)營業(yè)收入178.49億元，同比減少39.71%。根據(jù)“所處行業(yè)情況”部分所述，近年來，中國彩電市場已進入存量時代，白電市場升級不斷加快，奧維云網(wǎng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2023年中國彩電市場零售量為3,142萬臺，同比下降13.6%；白電行業(yè)冰箱、洗衣機、空調(diào)市場零售量分別為3,831萬臺、4,005萬臺、15,694.6萬臺，分別同比增長1.5%、3.4%、10.4%。 對此，深交所要求： (1)公司2023年消費電子業(yè)務(wù)銷售量為1,070萬臺，同比增加4.09%，生產(chǎn)量為1,080萬臺，同比增加9.87%，根據(jù)以往年報問詢回復(fù)，公司策略調(diào)整消費電子產(chǎn)品占比，2022年彩電白電業(yè)務(wù)規(guī)模結(jié)構(gòu)由原來的1:2調(diào)整到7:9。請結(jié)合公司當前消費電子業(yè)務(wù)細分產(chǎn)品類型、收入占比及變動、產(chǎn)品定位、銷售價格區(qū)間及變動、在手訂單、主要市場容量及市場份額等情況，分析說明公司生產(chǎn)量、銷售量與營業(yè)收入變動方向不一致的具體原因及合理性，上述變動是否與行業(yè)發(fā)展趨勢、可比公司收入變動相符，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)是否達到預(yù)期效果及后續(xù)改善措施。 (2)按銷售模式，公司分銷收入為122.84億元，直銷收入為55.66億元；本年發(fā)生銷售費用共計11.45億元，其中，銷售人員職工薪酬增長7.21%、促銷活動費增長8.53%、保修費增長3.03%。請結(jié)合公司銷售模式、銷售費用占營業(yè)收入的比重、銷售合同取得成本、銷售人員數(shù)量及人均工資變動等情況，對比同行業(yè)銷售費用率，分析說明公司銷售費用變動幅度與收入變動幅度不一致的具體原因，促銷措施是否取得預(yù)期效果及后續(xù)改善措施。 (3)請按照細分產(chǎn)品說明收入確認政策，包括收入確認時點、確認依據(jù)、原始單據(jù)憑證，結(jié)合行業(yè)特性、收入核算過程、銷售記錄與銷售單據(jù)的匹配性、銷售回款等情況，明確說明收入確認是否真實、準確，相關(guān)會計處理是否符合會計準則的規(guī)定。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。 康佳彩電、存儲芯片貿(mào)易及半導(dǎo)體業(yè)務(wù)2023年毛利率分別為-1.02%、-1.06%，白電業(yè)務(wù)毛利率為10.97%，根據(jù)成本構(gòu)成數(shù)據(jù)，彩電、存儲芯片貿(mào)易及半導(dǎo)體、白電業(yè)務(wù)營業(yè)成本分別為47.57億元、34.33億元、37.9億元，同比減少6.4%、減少66.94%、增加7.58%。 對此，深交所要求： (1)根據(jù)以往年報問詢回復(fù)，公司2022年彩電業(yè)務(wù)毛利率下降主要受到產(chǎn)品均價下降、產(chǎn)線升級切換期成本較高、銷售與生產(chǎn)備貨未有效匹配等3個因素影響。請說明上述因素在本年是否有所改善、已采取措施及有效性，公司彩電業(yè)務(wù)負毛利經(jīng)營的可持續(xù)性，對比行業(yè)平均毛利率水平、可比公司毛利率情況，進一步分析說明毛利率差異的具體原因及合理性。 (2)公司圍繞主業(yè)涉及的存儲芯片，開展貿(mào)易業(yè)務(wù)，經(jīng)營利潤來源于上游采購與下游銷售的差價。請補充說明該類業(yè)務(wù)開展的具體時間、決策過程、產(chǎn)品類型、采購渠道、采購定價方式及采購價格區(qū)間、主要供應(yīng)商及關(guān)聯(lián)關(guān)系、銷售定價方式及銷售價格區(qū)間、收入確認政策、結(jié)算方式及回款情況，結(jié)合上述情況，進一步說明存儲芯片貿(mào)易及半導(dǎo)體毛利率為負的具體原因及合理性，對比行業(yè)同類業(yè)務(wù)情況，說明公司相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況是否符合行業(yè)特性和一般商業(yè)邏輯。 (3)公司2023年白電業(yè)務(wù)毛利率同比增長0.63%，較2022年增速有所放緩。請按照細分產(chǎn)品類型說明營業(yè)成本核算方法、歸集過程、明細構(gòu)成及變動情況，進一步解釋成本增長的具體原因及合理性，與行業(yè)同類業(yè)務(wù)成本變動情況是否相符。 康佳2023年末其他流動資產(chǎn)賬面價值為23.59億元，較上年末增加12.92%，主要是聯(lián)營企業(yè)的委托貸款本息17.44億元，其中，公司應(yīng)收關(guān)聯(lián)方——煙臺康悅投資有限公司(以下簡稱煙臺康悅)、重慶藍綠摩碼房地產(chǎn)開發(fā)有限公司(以下簡稱重慶摩碼)賬面余額分別為1.71億元、2.36億元。根據(jù)臨時公告，公司于2019年11月、2020年9月按持股比例分別向煙臺康悅、重慶摩碼提供為期3年的財務(wù)資助1.29億元、1.88億元，上述財務(wù)資助已逾期。 對此，深交所要求： (1)請全面梳理公司對外提供財務(wù)資助情況，說明截至目前仍有效的審議額度、實際發(fā)生金額、發(fā)生時間、往來對方及關(guān)聯(lián)關(guān)系、未收回余額、到期時間，除上述逾期款項外，公司是否還存在其他到期未收回財務(wù)資助，如存在，請說明具體情況。 (2)請說明逾期財務(wù)資助截至目前回款情況，并結(jié)合對方資產(chǎn)資金狀況分析其履約能力、預(yù)計收回款項的可能性，分析說明相關(guān)資產(chǎn)減值計提的充分性，相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。 (3)公司于2023年12月4日、2024年2月6日召開董事會通過相關(guān)議案，擬按持股比例向滁州康鑫健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司、四川弘鑫宸房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、煙臺康云產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司分別提供不超過4億元、2億元、2.26億元財務(wù)資助。請說明公司在部分財務(wù)資助逾期后，繼續(xù)實施同類財務(wù)資助的具體原因及必要性，結(jié)合上述主體經(jīng)營情況及資產(chǎn)資金狀況、回報率、決策過程、相關(guān)內(nèi)部控制制度及有效性等情況，進一步說明公司相關(guān)決策是否審慎，管理層是否勤勉盡責，采取有效措施維護上市公司利益，公司保障如期收回款項的具體措施。 康佳2023年末固定資產(chǎn)原值為79.32億元，累計折舊為25.74億元，累計計提減值準備1.4億元，固定資產(chǎn)賬面價值為52.18億元，包括暫時閑置固定資產(chǎn)賬面價值為4.43億元。公司通過自建方式對西安康佳智能家電總部項目、新飛制冷產(chǎn)業(yè)園、重慶康佳半導(dǎo)體光電產(chǎn)業(yè)園等項目進行投資，本年投入金額為8.27億元，資金來源于自有資金及銀行融資。 對此，深交所要求補充資產(chǎn)減值測試過程、主要參數(shù)及選取依據(jù)，結(jié)合市場需求變化、公司營業(yè)收入下滑、部分資產(chǎn)閑置等情況，說明固定資產(chǎn)減值準備計提是否充分，并結(jié)合產(chǎn)能利用率、收入趨勢、資產(chǎn)閑置等情況，說明各類固定資產(chǎn)投資是否達到預(yù)期效益，公司融資新建項目的必要性及合理性。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。 康佳2023年末資產(chǎn)負債率為83.51%，較上年末增加5.77%，已發(fā)行9只債券余額累計70億元，其中3只債券余額10億元、5億元、8億元分別于2024年1月、5月、7月到期；本年發(fā)生財務(wù)費用5.62億元，同比增加7.58%。對此，深交所要求說明公司針對一年內(nèi)到期負債的償債計劃、資金來源及籌措安排，結(jié)合貨幣資金受限情況說明到期償還上述債券是否存在不確定性，并結(jié)合資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金流、重要收支安排、融資渠道、資金成本等情況，分析說明公司債務(wù)結(jié)構(gòu)、規(guī)模是否穩(wěn)健、可控，量化分析短期、長期償債能力。 因合同糾紛，康佳于2023年6月向深圳國際仲裁院提起仲裁，要求朱新明、冷素敏、共青城金磚融投資管理合伙企業(yè)(有限合伙)、共青城新瑞投資管理合伙企業(yè)(有限合伙)按約定支付業(yè)績補償款，涉及訴訟標的9.39億元，該案件在審理中。深交所要求詳細說明業(yè)績補償承諾情況，對方是否具備業(yè)績補償能力及款項的可收回性，相關(guān)會計處理以及是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，公司及管理層是否采取有效措施督促對方履行約定、保障收回款項，維護上市公司利益。 二級市場上，康佳22日收跌0.34%報2.92元/股，年內(nèi)累跌29.98%。(中新經(jīng)緯APP)